對于稅務(wù)的知識，很多朋友多次問到，例如施工時，我們到底是開具9%的發(fā)票還是6%的呢？增值稅3%、6%、9%、13%稅率怎樣區(qū)分呢？等等問題，在我們?nèi)蹼妚ip群有不少項目經(jīng)理也經(jīng)常討論到，這對于弱電經(jīng)理來說，是必須具備的知識，弱電君本期和大家來詳細了解這方面內(nèi)容。
弱電施工項目增值稅稅率的區(qū)分其實并不難，關(guān)鍵在根據(jù)自身的情況如何運用好這些政策，從而更大力度的減輕稅收負擔。
我們一起來詳細了解下弱電行業(yè)的稅務(wù)內(nèi)容。
一、3%稅率
嚴格來講這個3%不能叫稅率，應(yīng)該叫征收率，因為增值稅的基本稅率沒有這一檔。大家都知道，這小規(guī)模納稅人就可以適用3%征收率，咱們重點說說一般納稅人適用這3%征收率的情形。
1、建安施工的清包工項目可以適用簡易征收的3%征收率
什么叫清包工？所謂清包工就是我們常說的包工不包料，就是我對這個工程項目我只出勞力，像監(jiān)控設(shè)備、線纜、腳手架等工地需要的材料全部由甲方提供。
你想想啊，我方提供的只有勞力，沒有買進來任何材料，也就是完全沒有進項發(fā)票，如果清包工項目取得的收入要按一般計稅的稅率9%征收的話，那么就會導致施工企業(yè)沒有進項抵扣，應(yīng)納增值稅很高，從而導致附加稅費的支出過高，間接增加企業(yè)稅負。
建筑施工企業(yè)一般納稅人為甲方工程提供清包工服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
二、6%稅率
建筑弱電施工涉及到這個稅率的地方不多，主要是集中在圖紙、咨詢規(guī)劃等方面，比如建安企業(yè)為建設(shè)方提供的施工技術(shù)咨詢服務(wù)就適用6%的稅率，再比如維保服務(wù)也是6%的稅。
不過這涉及的金額應(yīng)該不是很大，咱們看看6%增值稅的稅目就明白了。
三、9%稅率
這才是當前建筑施工項目增值稅的正主，目前大部分城市的弱電施工項目的施工企業(yè)都是按這個稅率計稅的。
為什么？
第一，一般納稅人的標準是銷售額超500萬元，這建筑施工項目隨隨便便一個工程就超500萬元了，所以絕大部分施工企業(yè)都是一般納稅人。
第二，建筑施工項目實行清包工的不多，很多都是施工方包工包料的。
所以，實際上業(yè)務(wù)中，適用這個9%稅率的弱電施工項目是最多的。
四、13%稅率
我們都知道，從2019年4月1號起，增值稅的稅率實際上只有三檔，分別為13%、9%、6%，分別對應(yīng)不同的增值稅品目，這13%稅率是由原適用17%、16%增值稅品目調(diào)整過來的。
正常來講，建筑弱電施工項目涉及到這個稅率的不是很多，但是如果這個建安企業(yè)在提供工程施工服務(wù)的同時還銷售建安材料等，確實可以適用這一稅率。
五、稅務(wù)的常見問題
我們上面已經(jīng)了解了3%、6%、9%、13%稅率區(qū)分與應(yīng)用了，這些稅務(wù)最終都是會在項目中體現(xiàn)，常見的有一些疑問，我們來看下。
經(jīng)企業(yè)外購材料并提供施工包工包料業(yè)務(wù)的發(fā)票開具和稅務(wù)如何處理？這是我們?nèi)蹼娙顺Ｗ龅捻椖糠绞健?/span>
1、建筑企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上沒有銷售資質(zhì)，只有施工服務(wù)資質(zhì)，如何開票?
企業(yè)全部按9%計征增值稅，將材料價款和勞務(wù)價款一起按9%向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票。
2、建筑企業(yè)自產(chǎn)材料并提供勞務(wù)包工包料業(yè)務(wù)的發(fā)票開具如何處理？
（1）如果建筑企業(yè)與發(fā)包方簽一份合同，合同當中則要注明合同金額，而且有約定：價格含服務(wù)費，則施工企業(yè)全部按13%的增值稅發(fā)票，向發(fā)包方開具13%的增值稅發(fā)票；
（2）如果建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂一份合同，合同當中分別注明材料款和勞務(wù)款的情況下，則材料部分按13%計征增值稅，向發(fā)包方開具13%的增值稅發(fā)票，勞務(wù)部分按9%計征增值稅，向發(fā)包方開具9%的發(fā)票；
（3）如果施工企業(yè)與發(fā)包方簽訂兩份合同，一份是材料銷售合同，一份是勞務(wù)銷售合同，則材料部分按13%向發(fā)包方開具發(fā)票，勞務(wù)部分按3%向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票。
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